检查企业账外经营的几种方法

2017-09-28 10:37:20 
导读账外经营是一种偷税漏税的行为,因此,弄懂企业是否有账外经营情况的出现,有助于规避法律风险。

所谓账外经营,就是收入及购货款都不经过公司账户流入流出,也不从公司开票,也不向所属税务机关申报纳税,但是确属公司的业务,完全在账外进行,就是账外经营。账外经营是一种典型的偷税漏税的行为,给国家税务带来极大的损失,具有很大的危害性。因此,如何检查企业有无账外经营,是一项有利于国计民生的事情。小编在此和大家一起了解一下检查企业账外经营的方法。

       第一,账户分析法

       所谓账户分析法,也就是对账户对应关系及其发生额和余额进行分析,以揭示账目的异常和发现错弊现象的一种会计检查方法。通常来说,账户分析法采取以下几种方式:

       一是核查企业银行开户情况。如果调查企业银行开户数比提供的多,就有账外经营的情形存在。

        二是重点核对企业在银行对账单上有业务记录而单位银行存款日记账无记录的经济业务事项。

        三是核对企业销售收入明细账与库存商品明细账。如果存在库存商品明细账有减少记录,而销售明细账无记录的现象,应进一步调查库存商品的去向,检查是否有隐匿收入。

       第二,投入产出核对分析法

       投入产出核对分析法是在掌握企业生产能力的基础上,根据生产部门的消耗与产出配比,计算出产品的产量,再按企业产销比率计算出企业应实现的收入,然后与企业实际销售收入进行对比,从而得出结论。如果两者相差较大,就有可能存在隐匿收入不入账的问题;如果相差不大,则存在账外经营的可能性很小。

       第三,核对营销业务记录法

       企业销售业务一般在营销部门都有所记录,可以通过核对营销部门的业务记录,并与货运文件、相关销售发票、会计记录相比较,如果营销部门的业务记录与货运文件、相关销售发票、会计记录不相符,就有可能存在现货交易或销售收入不入账、账外设账、偷逃税款等问题。

       第四,突击盘点法

       所谓突击盘点法,是对库存资金及存货进行突击检查,从中查找漏洞。具体来说,突击盘点法可以采取以下两种方式:

       一是对库存现金的盘点采取临时检查的方法,检查其账实是否相符。如果盘点的实际数大于账面数,且无正当理由的,就很有可能存在账外经营,需进一步进行核查。

       二是对存货实施突击盘点。如果实际数量、品种要比账面多,说明有库存商品少入账或不入账的现象,应进一步检查其是否存在账外账的情形。

       第五,票据、存根核对法

       企业的票据、存根是业务发生的原始记录,核对票据存根和会计记录可从中发现账外收入。将单位对外开具的发票、收据存根联与记账联逐一进行核对,检查记账联是否有缺号的现象,是否与存根联相符;同时将发票、收据存根与销售合同核对,检查企业有无隐匿收入、设置账外账的行为。



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